Вступает в силу «ресурсный» закон

С 1 января 2022 года вступают в силу положения Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений», более известного как «ресурсный законопроект № 5600».

Об этом сообщает сайт Верховной Рады.

Законом внесены изменения в Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ) в части, касающейся, в частности, общих вопросов администрирования налогов, налогов на прибыль предприятий, доходов физических лиц, добавленную стоимость, акцизного и экологического налогов, рентной платы, платы за землю, условий пребывания на упрощенной системе налогообложения.

В частности, законом в части администрирования налогов: урегулированы вопросы относительно права контролирующего органа во временном ограничении в праве выезда руководителя юридического лица (по обращению в суд), в частности, за неуплату в течение 240 дней налогового долга; определены основания для отмены такого запрета — погашение долга, смена руководителя должника или в случае начала судебных процедур по делам о банкротстве в отношении такого должника; предусмотрено ведение Реестра руководителей налогоплательщиков-должников; прописана процедура принятия судом соответствующего решения, в т. ч. предусмотрено право на апелляционное и кассационное обжалование такого решения.

Кроме того, законом предусмотрено право контролирующего органа направлять запросы в случае выявления фактов, свидетельствующих о потенциальном нарушении (с обоснованием таких фактов).

При этом ограничено право налогоплательщика не предоставлять информацию и документы, если такая информация (документы) уже предоставлена ​​контролирующему органу в прошлом.

В целях более эффективного администрирования местных налогов на контролирующий орган возложена обязанность раскрытия информации органам местного самоуправления также и о физических лицах должников (сейчас раскрывается информация только о юридических).

Уточнено, что предоставление информации о должниках физических лиц органам местного самоуправления не считается распространением персональных данных и разглашением конфиденциальной информации.

Законом предоставлено право: осуществлять звукозапись, фото-, видеофиксацию во время проверок как налогоплательщику, так и контролирующему органу, и соответственно использовать такие записи как основание для заключений акта проверки; плательщикам предоставлять разрешение налоговым органам о разглашении через электронный кабинет о себе информации третьим лицам, в объеме, определенном налогоплательщиком.

В части налога на прибыль: усовершенствован механизм списания убытков крупным плательщикам налога на прибыль, а именно убытки учитываются до полного их погашения, но частями по 50% ежегодно. Если оставшаяся сумма убытков составит до 10% от финрезультата, то такие убытки учитываются в полном объеме. Первым отчетным периодом будет 2022 год; корректировка финансового результата на суммы безвозвратной финпомощи применяется только теми плательщиками, которые включили такую ​​помощь в расходы и предоставили ее связанному лицу, задекларировавшему за истекший период убытки; освобождена от налогообложения прибыль производителей домашней птицы. Однако из перечня домашней птицы исключено выращивание кур; установлено, что до 1 января 2024 года налоговое обязательство по налогу на прибыль зависит от оплаты отгруженной электроэнергии.

В части налогообложения НДФЛ: налогообложение операций по продаже третьего и более объектов недвижимого имущества по ставке 18% от чистого дохода, при этом такая ставка не распространяется на продажу имущества, полученного в наследство; по ставке 0% может облагаться налогом продажа земельного участка с/х назначения, непосредственно полученного налогоплательщиком в собственность в процессе приватизации земель государственных КСП, или приватизации земельных участков, которые находились в пользовании такого плательщика, или выделенной в натуре (на местности) владельцу земельной доли (пая), а также таких земельных участков, полученных налогоплательщиком в наследство; освобожден от НДФЛ доход в виде социальных услуг.

Кроме того, контролирующий орган не может в целях подтверждения расходов требовать информацию у налогоплательщиков, содержащуюся в базах, доступ к которым он имеет.

Право на налоговую скидку в части расходов на обучение и лечение предоставлено также опекуну, попечителю, приемным родителям, родителям-воспитателям.

НДФЛ от продажи электрической энергии, производимой из альтернативных источников энергии генерирующими установками, уплачивается в соответствующий бюджет по местонахождению установок.

К расходам на приобретение инвестиционного актива приравнивается его стоимость, задекларированная во время одноразового декларирования.

Также предоставлено право на уменьшение дохода от операций с третьей продажей движимого/недвижимого имущества (облагаемого по 18%) и операций с имущественными правами (в т. ч. получении активов через их погашение) на сумму задекларированной стоимости таких активов во время налоговой амнистии.

В состав расходов ФЛП включаются расходы на платежи в пользу организаций коллективного управления, в соответствии с Законом Украины «Об эффективном управлении имущественными правами правособственников в сфере авторского права и (или) смежных прав»; право на включение расходов с помощью медицинских учреждений в полном объеме в налоговую скидку распространено также на 2021 и 2022 год.

В части налогообложения НДС: изменены сроки по включению в налоговый кредит зарегистрированных НН до 365 календарных дней; временно до 01.01.2026 г. вводится кассовый метод учета для поставки электроэнергии; распространен кассовый метод на поставку жилищно-коммунальных услуг, в пределах которых начисляется плата за абонентское обслуживание; приведены в соответствие коды УКТ ВЭД в новую редакцию Таможенного тарифа Украины; освобождены от НДС вторая и последующие поставки табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, для которых установлены максимальные розничные цены; продлены до 01.01.2025 г. льготы по рассрочке НДС при ввозе оборудования.

Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений» был принят 30 ноября 2021 года.